Патентная система налогообложения, как оформить и особенности режима
Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них — розница, общепит, перевозки. Есть и другие ограничения, как средняя численность работников — не больше 15 человек и доходы не больше 60 млн руб в год. ПСН нельзя применять при торговле некоторыми маркированными товарами, при производстве и продаже изделий из драгметаллов.
Патент заменяет НДФЛ и НДС. Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только по кадастровой стоимости. ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников. На взносы можно уменьшить плату за патент. Декларации по ПСН нет, но надо вести книгу учета доходов. ИП с работниками сдает отчетность по страховым взносам и НДФЛ с доходов работников.
Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав заявление в ИФНС по месту жительства. Если же планируете работать в другом регионе, подавайте заявление в ИФНС того субъекта РФ, где будете вести деятельность. А при перевозках — туда, где будете заключать договоры. Срок подачи заявления на патент — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения. Через 5 рабочих дней ИФНС выдаст патент. В нем будут указаны период действия патента, стоимость и срок оплаты.
Рассчитать стоимость патента вы можете сами на сайте ФНС. Патент сроком до 6 месяцев оплатите в течение срока его действия. Патент на 6 — 12 месяцев оплачивайте двумя платежами — 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 в течение срока действия патента. Плату за патент перечисляют платежкой на ЕНП, заполнить ее можно на сайте ФНС. Уведомление об исчисленном налоге подавать не надо.
Переход с УСН на ПСН
По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время — в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно.
При совмещении ПСН с УСН ведите раздельный учет. Доходы от ПСН показывайте в книге учета по ПСН, а доходы и расходы по УСН в книге учета по УСН. Расходы и страховые взносы, которые нельзя отнести к одному спецрежиму, распределяйте между УСН и ПСН пропорционально доходам.
Отказ от патента
ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 60 млн руб. (при совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют), средняя численность будет больше 15 человек или если будут нарушены другие условия применения ПСН.
Отказаться от патента можно до начала его действия, уведомив ИФНС в свободной форме. Уйти с ПСН в период действия патента можно, только утратив право на ПСН либо прекратив деятельность и подав заявление в ИФНС в течение 10 календарных дней.